Daň z pridanej hodnoty mení ceny potravín aj gastra

Na Slovensku od 1. januára 2025 platia tri sadzby dane z pridanej hodnoty a odlišne zasiahli potraviny, energie, gastro aj ubytovanie. Finančná správa SR zverejňuje prehľady, podľa ktorých nie je podstatné len to, či sadzba klesla alebo stúpla, ale aj presné zaradenie tovaru a moment, keď sa predaj považuje za uskutočnený. Preto sa cenovka v obchode nemusí pohnúť presne o výšku dane.

Od začiatku roka funguje Slovensko v trojsadzbovom režime. Podľa zákona o dani z pridanej hodnoty je základná sadzba 23 percent a popri nej platia dve znížené sadzby, 19 percent a 5 percent. Pre zákazníka to znie jednoducho, no pri nákupe alebo v reštaurácii sa rozdiel ukáže až pri konkrétnom tovare či službe.

Nie všetky potraviny sú v jednej skupine

Najčastejšia chyba je predstava, že všetky potraviny patria do jednej nižšej sadzby. Podľa prehľadu na slovensko.sk sa sadzba 19 percent vzťahuje na vybrané potraviny, elektrinu a na reštauračné služby spojené s podávaním nealkoholických nápojov. Na účely tohto režimu ide o nápoje s obsahom alkoholu najviac 0,5 percenta.

Ešte nižšia, 5-percentná sadzba sa podľa Finančnej správy SR uplatňuje na presne vymedzené tovary a služby. Patria sem vybrané potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, knihy, niektoré reštauračné služby a ubytovanie. Kľúčové je slovo „presne“. Nestačí vedieť, že ide o jedlo, knihu alebo službu v gastre. Rozhodujúce je, ako je položka zaradená v zákone a v nadväzujúcich usmerneniach.

V praxi to znamená, že dva výrobky vedľa seba v tom istom regáli nemusia niesť rovnakú sadzbu. Rovnako aj v gastre môže byť rozdiel medzi jedlom, nealkoholickým nápojom a položkou, ktorá už do zvýhodneného režimu nespadá. Z pohľadu zákazníka sa to prejaví iba v konečnej cene, nie vždy v tom, ako obchod alebo prevádzka zmenu vysvetlí.

Cenovku tvorí viac než daň

Samotná zmena sadzby ešte neznamená, že sa cena automaticky zmení o rovnaké percento. Daň je len jedna z častí finálnej cenovky. Obchodník alebo prevádzka do nej započítava nákupnú cenu, mzdy, energie, nájom, dopravu, straty z akcií aj vlastnú maržu.

Ak sadzba klesne, predajca môže časť rozdielu premietnuť do nižšej ceny a časť si nechať na pokrytie nákladov. Ak sadzba stúpne, nemusí ju preniesť na zákazníka okamžite a v plnej výške. Môže ju rozložiť v čase, kompenzovať nižšou maržou alebo naopak využiť pri všeobecnom zdražovaní a upraviť cenu viac, než by zodpovedalo samotnej dani.

Dôležitá je aj skladba tovaru. Ak obchod predáva viac položiek v zníženej sadzbe, zmena sa na priemernej cenovke môže prejaviť inak než v predajni, kde prevažujú tovary v základnej sadzbe. Pri reštauráciách je rozdiel aj v tom, či väčšiu časť tržieb tvoria jedlá, nealkoholické nápoje alebo iný sortiment. Preto sa spotrebiteľ nemôže spoľahnúť na jednoduché pravidlo, že „cena sa zmení len o daň“.

Sladkosti čaká ďalší presun

Od 1. januára 2026 príde ďalšia zmena, ktorá sa dotkne časti potravín s vyšším obsahom cukru alebo soli. Finančná správa SR uvádza, že tieto výrobky sa presunú zo sadzby 19 percent do základnej sadzby 23 percent. Nejde teda o všeobecné zdraženie všetkých potravín, ale o vybranú skupinu tovarov.

Podľa usmernenia k cukrárskym výrobkom sa zmena týka napríklad sladkostí, cukroviniek, koláčov, džemov, zmrzliny a sladených nealkoholických nápojov. Pre zákazníka to bude znamenať, že podobné výrobky sa môžu po Novom roku cenovo rozísť ešte viac než dnes. Jeden druh pečiva alebo dezertu môže zostať v nižšej sadzbe, iný sa presunie do vyššej.

Práve pri týchto položkách je vidieť, prečo sa oplatí pozerať na konkrétny výrobok, nie na všeobecnú kategóriu. Označenie „potravina“ alebo „cukrársky výrobok“ ešte samo osebe nestačí. Finančná správa preto vydala osobitné metodické vysvetlenie aj k prechodu medzi rokmi 2025 a 2026.

Firmy musia skontrolovať zaradenie aj dátum dodania

Pre malé firmy a živnostníkov nie je dôležitá len nová sadzba, ale aj to, či ju majú správne nastavenú v pokladnici, fakturácii a cenníkoch. Chyba nemusí vzniknúť len pri zlom zaradení tovaru. Problém býva aj v tom, kedy sa predaj alebo dodanie považuje za uskutočnené, najmä na prelome rokov, keď sa sadzba mení.

V praxi to znamená skontrolovať najmä tieto veci:

• či je tovar alebo služba zaradená do správnej sadzby podľa zákona a usmernení,
• či pokladničný systém a fakturačný softvér pracujú s aktuálnymi sadzbami,
• či cenníky a zmluvné ceny počítajú s tým, kto ponesie rozdiel v dani,
• či firma vie pri prelomových obdobiach správne určiť dátum dodania a vzniku daňovej povinnosti.

Pre podnikateľa je dôležité aj to, že metodické materiály Finančnej správy pomáhajú s výkladom, ale nenahrádzajú individuálne posúdenie konkrétneho tovaru alebo služby. To je podstatné najmä tam, kde o sadzbe rozhoduje zloženie výrobku alebo presný typ služby. Pri nejasných položkách sa preto oplatí preveriť si nielen názov produktu, ale aj jeho zaradenie podľa zákona a aktuálnych usmernení.

Pre bežného zákazníka z toho vyplýva jednoduché pravidlo: ak sa zmení daň, neznamená to automaticky rovnakú zmenu na bločku. A pre firmy platí, že najviac chýb môže ešte len prísť pri položkách, ktoré sa na prelome rokov presúvajú medzi sadzbami.