S.r.o. ďalej platia transakčnú daň, živnostníci už nie

Daň z finančných transakcií sa po zmene pravidiel od 1. januára 2026 prestala týkať živnostníkov a ďalších fyzických osôb – podnikateľov, právnické osoby však v systéme zostali. Pre malé s.r.o. preto nejde len o sadzbu dane, ale aj o počet platieb, prácu s hotovosťou, používanie kariet a nastavenie bankových účtov. Téma zostáva živá aj preto, že výnos dane podľa Finančnej správy Slovenskej republiky zaostával za rozpočtovým plánom.

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií je účinný od 1. januára 2025 a prvým zdaňovacím obdobím bol apríl 2025, uvádza Finančná správa Slovenskej republiky. Po roku fungovania však prišla podstatná zmena: podľa Ústredného portálu verejnej správy Slovensko.sk je od 1. januára 2026 daňovníkom právnická osoba, kým fyzická osoba – podnikateľ už daňovníkom nie je.

Pre živnostníkov bol posledným zdaňovacím obdobím december 2025 a daň za toto obdobie sa mala odviesť do konca januára 2026, informovala Finančná správa Slovenskej republiky. Malá firma fungujúca ako s.r.o. však musí s daňou počítať ďalej. Práve tu vzniká nový rozdiel medzi podnikaním ako fyzická osoba a podnikaním cez právnickú osobu.

Základná sadzba pri debetnej finančnej transakcii je podľa Deloitte Slovensko 0,4 % zo sumy transakcie, najviac však 40 eur za jednu transakciu. Pre malý podnik to znamená, že daň sa neviaže na zisk, ale na odchádzajúce platby. Firma ju teda pocíti aj v mesiaci, keď má nízku maržu alebo čaká na úhradu faktúr od odberateľov.

Pri bežnej prevádzke sa náklad môže skladať z desiatok drobných pohybov. S.r.o., ktorá platí dodávateľov, nájom, služby, reklamu, externých spolupracovníkov a splátky, si musí prepočítať nielen objem platieb, ale aj ich frekvenciu. Pri jednej väčšej platbe môže zabrať strop 40 eur, pri množstve menších platieb sa však daň násobí počtom transakcií.

Druhou citlivou oblasťou je hotovosť. Výber hotovosti z transakčného účtu podlieha podľa Deloitte Slovensko sadzbe 0,8 % a pri tejto sadzbe nie je stanovený horný limit na jednu transakciu. Ak firma často vyberá hotovosť na prevádzkové výdavky, cestovné zálohy alebo drobné nákupy, môže sa jej takýto režim predražiť viac ako bežný bankový prevod.

Platobné karty majú odlišný režim. Deloitte Slovensko uvádza, že pri použití platobnej karty sa platí daň 2 eurá ročne bez ohľadu na počet použití karty a samotné platobné operácie vykonané kartou, okrem výberu hotovosti, nepatria medzi predmet dane. Pre firmu to neznamená automaticky, že má všetko presunúť na kartu, ale pri opakovaných drobných nákupoch môže byť karta lacnejšia než viacero samostatných bankových prevodov.

Daň tak mení aj interné pravidlá platenia. Malá firma si môže prejsť, ktoré platby sa dajú zlučovať, ktoré výdavky je vhodné hradiť kartou a ktoré pohyby len zbytočne zvyšujú počet zdanených transakcií. Takýto prepočet však musí zohľadniť aj účtovníctvo, kontrolu výdavkov a zmluvné termíny splatnosti, nie iba samotnú daň.

Výnimky sú dôležité najmä pri práci s viacerými účtami. Podľa Deloitte Slovensko nepatria medzi predmet dane platobné operácie medzi účtami toho istého daňovníka u toho istého poskytovateľa platobných služieb ani platby súvisiace s daňami a odvodmi. Ak však firma používa viac bánk alebo účty mimo štandardného transakčného účtu, mala by si overiť, či sa na konkrétny pohyb výnimka naozaj vzťahuje.

Deloitte Slovensko upozorňuje aj na situácie, keď sa platiteľom dane môže stať samotný daňovník. Ide napríklad o prípady, keď poskytovateľ platobných služieb nemá sídlo ani organizačnú zložku na Slovensku, alebo keď daňovník nevykonáva transakcie na transakčnom účte. Pre malé firmy s účtami v zahraničných fintechových službách to môže znamenať viac administratívy a potrebu presnejšie sledovať, kto daň vypočíta a odvedie.

Novela účinná od 1. januára 2026 podľa KPMG Slovensko spresnila pojmy ako transakčný účet, stála prevádzkareň, použitie platobnej karty a preúčtovanie nákladov. To je podstatné pre firmy, ktoré majú zložitejší model podnikania, zahraničných dodávateľov alebo skupinové preúčtovania. Pri takýchto prípadoch už nejde len o sadzbu, ale aj o správne zaradenie konkrétnej operácie.

Pre rozhodovanie medzi živnosťou a s.r.o. sa tým mení jeden z čiastkových parametrov. Živnostník od januára 2026 daň neplatí, kým s.r.o. áno, no samotná transakčná daň nemôže byť jediným dôvodom na zmenu právnej formy podnikania. Do porovnania vstupujú aj odvody, daň z príjmov, ručenie, administratíva, možnosť vyplácať zisk a dôveryhodnosť voči obchodným partnerom.

Pri cenotvorbe by si malé s.r.o. mali prepočítať najmä druhý polrok 2026. Ak firma pracuje s nízkou maržou a vysokým obratom, daň z odchádzajúcich platieb môže znížiť priestor na zľavy alebo odložiť platby dodávateľom. Ak má firma málo platieb a vyššiu maržu, efekt môže byť menší, no stále sa premietne do cash flow.

Praktický prepočet by mal začať pri bankových výpisoch za niekoľko mesiacov. Firma si vie spočítať počet debetných transakcií, objem odchádzajúcich platieb, výbery hotovosti a platby kartou. Z týchto údajov potom zistí, či je väčší problém samotná sadzba 0,4 %, hotovosť so sadzbou 0,8 %, alebo administratíva okolo účtov a interných procesov.

Štát sleduje daň aj cez jej rozpočtový výnos. Ministerstvo financií Slovenskej republiky uviedlo, že ku koncu júla 2025 bola daň z finančných transakcií odvedená vo výške 124,5 milióna eur a podľa vyrubenej dane z oznámení išlo o 134,6 milióna eur. V roku 2026 však Finančná správa Slovenskej republiky oznámila, že k 31. marcu daň zaostala za plánom o 8,8 milióna eur.

Finančná správa Slovenskej republiky zároveň uviedla, že rozpočet počítal s mesačným výnosom okolo 43 miliónov eur, zatiaľ čo vo februári a marci 2026 bol výnos približne 37 miliónov eur mesačne. Slabšie plnenie môže zvyšovať tlak na ďalšie úpravy pravidiel, no pre firmy je zatiaľ rozhodujúci platný stav, nie politické očakávania.

Tento text je všeobecný explainer, nie individuálne daňové poradenstvo. Pri väčších objemoch platieb, zahraničných účtoch, preúčtovaní nákladov alebo zmene právnej formy podnikania by mala firma pracovať s účtovníkom alebo daňovým poradcom. Najväčším rizikom pre malé s.r.o. zostáva, že budú optimalizovať platby podľa dnešných pravidiel, no parlament v druhej polovici roka 2026 opäť zmení rozsah dane.